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简述新三板所涉税收问题

新三板所涉税收问题

一、股息红利所得如何计税

持股期限如何计入应纳税所得额

1个月以内(含1个月)全额计

1个月以上至1年(含1年)暂减按50%计

超过1年暂减按25%计

Tips:

1、上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税;

2、前款所称挂牌公司是指股票在全国股份转让系统挂牌公开转让的非上市公众公司;持股期限是指个人取得挂牌公司股票之日至转让交割该股票之日前一日的持有时间。

二、派发股息红利

挂牌公司派发股息红利时,对截至股权登记日:

(一)个人已持股超过1年的,其股息红利所得,按25%计入应纳税所得额,直接由挂牌公司计算并代扣代缴税款;

(二)对截至股权登记日个人持股1年以内(含1年)且尚未转让的,税款分两步代扣代缴:

1、挂牌公司派发股息红利时,统一暂按25%计入应纳税所得额,计算并代扣税款;

2、个人转让股票时,证券登记结算公司根据其持股期限计算实际应纳税额,超过已扣缴税款的部分,由证券公司等股票托管机构从个人资金账户中扣收并划付证券登记结算公司,证券登记结算公司应于次月5个工作日内划付挂牌公司,挂牌公司在收到税款当月的法定申报期内向主管税务机关申报缴纳。

三、个人转让股票时

1、按照先进先出的原则计算持股期限,即证券账户中先取得的股票视为先转让。

2、应纳税所得额以个人投资者证券账户为单位计算,持股数量以每日日终结算后个人投资者证券账户的持有记录为准,证券账户取得或转让的股票数为每日日终结算后的净增(减)股票数。

四、举例子的目的,是清晰地告诉大家不同情况差异巨大

如某公司新三板股票派发股息200000元,分几种情况计算下:

持有时间应纳税所得额个人所得税实际税负

1年以上50000元10000元5%

不足一年,转让时持有期限已经满1年50000元10000元5%

不足一年,转让时持有期限不足1个月200000元10000元+30000元(补缴)20%

不足一年,转让时持有期限在1个月以上一年以下100000元10000元+10000元(补缴)10%

四、特别注意

1、个人和证券投资基金从全国股份转让系统挂牌的原STAQ、NET系统挂牌公司(简称两网公司)取得的股息红利所得,按照上述规定计征个人所得税;

2、从全国股份转让系统挂牌的退市公司取得的股息红利所得,按照财税[2012]85号文件(关于实施上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知)的有关规定计征个人所得税。

五、优先股和新三板股权转让的证券交易印花税征收标准

由出让方按1‰的税率计算缴纳印花税。


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